Pasquale Pirone
La normativa fiscale italiana riconosce diverse agevolazioni per sostenere i costi sostenuti dalle famiglie e dai soggetti che assistono persone con disabilità. Tra queste rientra la possibilità di beneficiare di una detrazione Irpef per alcune spese legate al trasporto sanitario o assistenziale. Comprendere quando è possibile applicare la detrazione spese trasporto persona con disabilità è importante per compilare correttamente la dichiarazione dei redditi e usufruire del beneficio previsto dalla legge.
Detrazione spese trasporto persona con disabilità: quando è ammessa
La legislazione tributaria consente di portare in detrazione dall’Irpef alcune spese sostenute per il trasporto di soggetti con disabilità. In particolare, è riconosciuta una detrazione pari al 19% dell’importo sostenuto, applicabile all’intera cifra pagata per il servizio di trasporto in ambulanza.
In questo caso non si applica la franchigia di 129,11 euro, che normalmente riduce l’importo detraibile per le spese sanitarie. Ciò significa che l’intera spesa sostenuta può essere considerata ai fini della detrazione.
Lo stesso trattamento fiscale si applica anche ai servizi di trasporto effettuati da organizzazioni non lucrative di utilità sociale (Onlus) o da altri enti che svolgono attività istituzionali rivolte all’assistenza delle persone con disabilità. L’indicazione è contenuta nella circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 17/E del 2015, che ha chiarito l’ambito di applicazione del beneficio.
In presenza di tali condizioni, la detrazione spese trasporto persona con disabilità? può essere riconosciuta integralmente, purché il servizio sia stato effettivamente erogato e adeguatamente documentato.
Trasporto effettuato da Onlus o enti pubblici
Un aspetto rilevante riguarda i servizi di trasporto forniti da organizzazioni del terzo settore o da enti pubblici. Il beneficio fiscale non riguarda soltanto il trasporto sanitario tramite ambulanza, ma anche quello organizzato da soggetti che hanno tra i propri scopi istituzionali l’assistenza alle persone con disabilità.
Rientrano quindi tra i servizi agevolabili quelli svolti, ad esempio, da:
- Onlus che operano nel campo dell’assistenza sociale o sanitaria
- enti locali, come il Comune
- altri soggetti che offrono servizi di supporto alle persone con disabilità
Affinché la detrazione spese trasporto persona con disabilità possa essere riconosciuta, è necessario che l’ente che ha effettuato il servizio rilasci una fattura o una ricevuta fiscale che certifichi la prestazione di trasporto.
Il documento fiscale rappresenta, infatti, la prova della spesa sostenuta e costituisce il presupposto indispensabile per poter usufruire della detrazione prevista dall’articolo 15 del TUIR.
Come funziona la detrazione in presenza di prestazioni mediche
Durante il trasporto potrebbero essere effettuate anche prestazioni di natura sanitaria. In questi casi la normativa distingue tra il costo del trasporto e quello delle prestazioni mediche.
Il servizio di trasporto della persona con disabilità continua a essere detraibile al 19% sull’intero importo, senza applicazione della franchigia di 129,11 euro.
Diversamente, le eventuali prestazioni mediche effettuate durante il trasporto rientrano nel regime ordinario della detrazione spese sanitarie. Questo significa che la detrazione del 19% può essere applicata solo sulla parte che supera la franchigia di 129,11 euro.
Questa distinzione è importante per evitare errori nella dichiarazione dei redditi.
In pratica, nel caso in cui la fattura includa sia il servizio di trasporto sia prestazioni sanitarie, occorre separare le due voci di spesa per applicare correttamente il trattamento fiscale.
Anche in queste situazioni la detrazione spese trasporto persona con disabilità? rimane comunque pienamente riconosciuta per la quota relativa al trasporto.
Detrazione spese trasporto persona con disabilità: come indicarla nel modello 730
Il beneficio fiscale può essere utilizzato non solo dalla persona con disabilità ma anche da un familiare che la ha fiscalmente a carico, purché la spesa sia da loro effettivamente sostenuta. In questo secondo caso la detrazione viene indicata nella dichiarazione dei redditi del familiare che ha sostenuto la spesa.
Ai fini dichiarativi, queste spese devono essere inserite nel rigo E3 del Modello 730, dedicato alle spese sanitarie sostenute per persone con disabilità. Per poter usufruire correttamente dell’agevolazione è necessario conservare:
- fattura o ricevuta rilasciata dall’ente che ha effettuato il trasporto
- eventuale documentazione sanitaria che attesti la condizione di disabilità
Questi documenti potrebbero essere richiesti in caso di controlli da parte dell’Agenzia delle Entrate. Inoltre, regola vuole che il pagamento sia con strumento tracciabile. La corretta compilazione del modello dichiarativo consente quindi di ottenere il risparmio fiscale previsto dalla normativa. In presenza dei requisiti indicati dalla circolare 17/E del 2015 e dall’art. 15 del TUIR, la detrazione spese trasporto persona con disabilità rappresenta un’importante misura di sostegno economico per le famiglie e per chi sostiene costi legati all’assistenza e alla mobilità delle persone con disabilità.
Riassumendo
- Detrazione spese trasporto persona con disabilità: agevolazione Irpef del 19% prevista dall’art. 15 TUIR.
- Trasporto in ambulanza detraibile sull’intero importo senza franchigia di 129,11 euro.
- Valida anche per trasporti effettuati da Onlus o enti pubblici assistenziali.
- Necessaria fattura o ricevuta che certifichi il servizio di trasporto effettuato.
- Prestazioni mediche durante il trasporto detraibili solo oltre franchigia di 129,11 euro.
- Spese indicate nel rigo E3 del modello 730, detraibili anche dal familiare a carico.
