Pasquale Pirone
La detrazione premi assicurazione consente di ridurre l’IRPEF dovuta quando ricorrono precise condizioni previste dal Testo unico delle imposte sui redditi (TUIR). Non ogni polizza dà diritto allo sconto fiscale: contano il tipo di rischio coperto, la data del contratto, il soggetto beneficiario e il limite massimo ammesso. La regola generale è quella della detrazione del 19%, ma l’importo su cui calcolarla cambia in base alla copertura assicurativa.
Detrazione premi assicurazione: quando spetta lo sconto del 19%
La disciplina principale si trova nell’articolo 15, comma 1, del TUIR. In particolare, le lettere f), f-bis) e f-ter) riguardano diverse forme di copertura assicurativa.
La riduzione d’imposta opera solo se il premio è rimasto effettivamente a carico del contribuente e se il contratto rispetta le condizioni richieste dalla norma.
Il beneficio riguarda, in sintesi, alcune polizze sulla vita, contro gli infortuni, per il rischio morte, per l’invalidità permanente non inferiore a una certa soglia e per il rischio di non autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana. L’agevolazione non va confusa con una deduzione: non abbatte il reddito imponibile, ma riduce direttamente l’imposta lorda, nei limiti consentiti. E’ questa la differenza tra detrazione e deduzione.
Un punto importante riguarda la prova del pagamento. Dal periodo d’imposta 2020, per molte detrazioni del 19%, tra cui anche quella in esame, è richiesto l’uso di strumenti tracciabili, come bonifico (non serve il bonifico parlante ma quello ordinario), carte, assegni o altri mezzi diversi dal contante. La documentazione deve, quindi, consentire di collegare il pagamento al soggetto che sostiene l’onere.
Polizze vita, infortuni e rischio morte: i limiti da rispettare
Per i contratti stipulati o rinnovati fino al 31 dicembre 2000, rientrano nell’agevolazione le assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni, secondo le regole allora previste.
Per i contratti stipulati o rinnovati dal 1° gennaio 2001, invece, il perimetro si restringe: sono rilevanti soprattutto le coperture aventi per oggetto il rischio di morte o di invalidità permanente superiore al 5%.
In questi casi, la detrazione premi assicurazione si calcola nella misura del 19% su un importo massimo pari a 530 euro. Ciò significa che il vantaggio fiscale massimo, per tale categoria, è pari a 100,70 euro. Il limite riguarda l’importo dei premi agevolabili, non l’ammontare complessivo eventualmente pagato alla compagnia.
Occorre fare attenzione anche alle polizze miste, cioè contratti che comprendono una componente assicurativa e una componente finanziaria o di risparmio. In tali ipotesi la detrazione può riguardare solo la quota riferita al rischio ammesso dalla legge, purché tale quota sia indicata in modo chiaro dalla certificazione rilasciata dall’impresa assicuratrice.
Persone con disabilità grave e coperture dedicate
Una regola particolare riguarda le assicurazioni finalizzate alla tutela di persone con disabilità grave. Il riferimento è all’articolo 15, comma 1, lettera f), del TUIR, in collegamento con la disciplina della legge n. 104/1992, quando ricorrono le condizioni previste.
Per le polizze che coprono il rischio morte e che sono destinate alla protezione di persone con disabilità grave, il limite massimo di spesa può arrivare a 750 euro.
Anche in questo caso la percentuale resta il 19%, ma la base di calcolo più alta permette un risparmio d’imposta maggiore. Il beneficio massimo può, dunque, arrivare a 142,50 euro.
La finalità della norma è sociale: favorire strumenti di protezione economica a favore di soggetti fragili. Tuttavia, la presenza di una persona con disabilità nel nucleo familiare non basta da sola. Servono un contratto coerente con la finalità richiesta e documenti idonei a dimostrare sia la condizione soggettiva sia il premio sostenuto.
Non autosufficienza: condizioni della copertura
Un’altra area importante riguarda le assicurazioni contro il rischio di non autosufficienza. La norma di riferimento è l’articolo 15, comma 1, lettera f-bis), del TUIR. La copertura deve riguardare il rischio di non poter compiere in modo autonomo gli atti ordinari della vita quotidiana, come alimentarsi, lavarsi, vestirsi o muoversi.
Per questa categoria, il limite massimo di spesa agevolabile è pari a 1.291,14 euro. La detrazione è sempre del 19%. Tuttavia, il contratto deve avere una caratteristica essenziale: l’impresa assicuratrice non deve poter recedere dal contratto. Questa condizione serve a garantire la stabilità della protezione assicurativa nel tempo.
La detrazione premi assicurazione per non autosufficienza richiede quindi una lettura attenta delle clausole contrattuali. Non basta che la polizza abbia un generico richiamo alla salute o all’assistenza. La copertura deve essere specifica e conforme al requisito fiscale. In caso di dubbi, assume rilievo la certificazione dell’assicurazione, che deve distinguere le quote detraibili da quelle non agevolabili.
Documenti, dichiarazione e detrazione premi assicurazione
Per indicare correttamente la spesa nella dichiarazione dei redditi servono alcuni documenti essenziali. Tra questi rientrano il contratto assicurativo, la quietanza di pagamento o la certificazione annuale della compagnia, l’indicazione del contraente e dell’assicurato, la tipologia di rischio coperto e l’importo fiscalmente rilevante. Lo sgravio fiscale è per cassa. Ne consegue che la spesa “pagata” nel 2025 si detrae nel Modello 730/2026.
La detrazione premi assicurazione va esposta nei righi dedicati agli oneri detraibili del modello dichiarativo, con il codice previsto per la specifica tipologia di premio. La certificazione dell’impresa assicuratrice è particolarmente utile quando il contratto contiene più garanzie, perché permette di evitare errori nella quantificazione della parte detraibile.
L’attenzione deve restare alta anche sui rimborsi o sui premi pagati da soggetti diversi. Lo sconto IRPEF spetta solo per l’onere effettivamente sostenuto. Se il pagamento non resta a carico del contribuente, oppure se manca una prova adeguata, il beneficio può essere escluso in sede di controllo.
Riassumendo
- La detrazione premi assicurazione riduce l’IRPEF se rispetta precise condizioni fiscali.
- Lo sconto ordinario è del 19% sui premi ammessi.
- Le polizze vita e infortuni seguono regole diverse secondo la data contrattuale.
- Per disabilità grave, il limite agevolabile può arrivare a 750 euro.
- Le polizze per non autosufficienza hanno limite massimo di 1.291,14 euro.
- Servono contratto, pagamenti tracciabili e certificazione della compagnia assicurativa.
