Pasquale Pirone
L’introduzione di un sistema di compensazione obbligatoria tra crediti e debiti fiscali rappresenta uno dei cambiamenti più significativi introdotti dalla riforma della riscossione. Il nuovo meccanismo, disciplinato dal decreto legislativo n. 110/2024, punta a rafforzare l’efficacia dell’Agenzia delle Entrate nella riscossione dei debiti accumulati dai contribuenti, introducendo per la prima volta un vero e proprio blocco dei rimborsi 730 in presenza di cartelle esattoriali non saldate.
Una compensazione obbligatoria per snellire la riscossione
Il cuore del provvedimento consiste nel passaggio ad un sistema di compensazione forzata. In pratica, quando un contribuente vanta un credito d’imposta superiore a 500 euro – come avviene di frequente nel caso dei rimborsi derivanti dalla dichiarazione dei redditi – l’Agenzia delle Entrate ha il compito di verificare l’eventuale presenza di cartelle esattoriali non ancora pagate.
In presenza di situazioni debitorie non risolte, l’ente fiscale attiva un iter che coinvolge anche l’Agenzia delle Entrate Riscossione (AdER). Questa, a sua volta, notifica al contribuente una proposta di compensazione: in sostanza, si propone l’utilizzo del credito spettante per estinguere, in tutto o in parte, i debiti iscritti a ruolo.
Un margine temporale per aderire alla proposta
Il contribuente ha un termine di 60 giorni per valutare e accettare la proposta di compensazione. Se si decide di aderire, le somme spettanti a titolo di rimborso vengono trattenute e destinate al pagamento dei debiti fiscali pendenti. Si tratta di una misura che mira a garantire un maggiore equilibrio tra i diritti dei contribuenti e l’efficienza dell’amministrazione finanziaria nel recupero delle somme dovute.
Il vero elemento di novità risiede però in ciò che accade quando il contribuente rifiuta la proposta: il decreto legislativo ha previsto che, in tale circostanza, si proceda con un blocco automatico del pagamento del rimborso.
Le somme restano così congelate, a disposizione dell’AdER, fino al 31 dicembre dell’anno successivo, periodo durante il quale può avviarsi l’azione esecutiva per il recupero coattivo dei debiti.
Blocco rimborsi 730: quando entra davvero in vigore
Nonostante la norma sia formalmente in vigore dall’agosto dell’anno precedente, il suo pieno impatto operativo è ancora sospeso. Perché il meccanismo possa essere applicato concretamente, è necessario un ulteriore passaggio: l’emanazione di un decreto attuativo da parte del Ministero dell’Economia e delle Finanze (MEF). Questo provvedimento dovrà definire nel dettaglio le modalità di attuazione, i criteri applicativi, i limiti e le condizioni entro cui può essere disposto il blocco del rimborso in presenza di debiti fiscali.
In mancanza di tale decreto attuativo, il blocco rimborsi 730 non è ancora operativo. Di conseguenza, per il periodo d’imposta 2024 e quindi in relazione al Modello 730/2025, nulla cambia rispetto alle regole attualmente vigenti. L’Agenzia delle Entrate continuerà a erogare i rimborsi spettanti, senza attivare la procedura di sospensione legata alla presenza di debiti iscritti a ruolo.
Riforma della riscossione: obiettivi e implicazioni
Il nuovo sistema si inserisce in un più ampio quadro di riforma della riscossione, che ha come obiettivo la riduzione dei tempi e dei costi del recupero dei crediti fiscali.
Lo strumento del blocco dei rimborsi si configura come una leva per incentivare l’adempimento spontaneo da parte dei contribuenti. Con la possibilità di vedere congelate somme anche consistenti, si punta a disincentivare l’accumulo di cartelle non saldate e a rendere più efficiente il funzionamento della macchina fiscale.
Tuttavia, l’introduzione di un sistema automatico di sospensione dei pagamenti presenta anche elementi critici. Il rischio principale è quello di penalizzare contribuenti in difficoltà economiche, per i quali il rimborso del 730 rappresenta spesso una risorsa necessaria e attesa. Proprio per questo motivo, l’intervento del MEF con il decreto attuativo dovrà prevedere tutele adeguate e una definizione chiara delle soglie, delle modalità e degli eventuali casi di esclusione.
Blocco rimborsi 730: conclusione
Il blocco rimborsi 730 introdotto dal decreto legislativo n. 110/2024 rappresenta un cambiamento rilevante nel rapporto tra contribuente e fisco. La possibilità, per l’amministrazione finanziaria, di trattenere le somme spettanti a titolo di credito per compensare debiti pendenti si configura come uno strumento potente ma anche delicato. In attesa dell’intervento del Ministero dell’Economia, la norma resta in stand-by, ma il suo potenziale impatto è destinato a farsi sentire non appena entrerà a regime.
È dunque fondamentale che contribuenti, consulenti fiscali e CAF si tengano aggiornati sull’evoluzione normativa e sull’emanazione del decreto attuativo. Solo in questo modo sarà possibile affrontare con consapevolezza e tempestività le novità in arrivo in materia di rimborsi fiscali e recupero dei debiti tributari.
Riassumendo
- Introdotta compensazione forzata tra rimborsi fiscali e debiti con il Fisco.
- Verifica automatica dei debiti per rimborsi superiori a 500 euro.
- Il contribuente ha 60 giorni per accettare o rifiutare la compensazione proposta.
- In caso di rifiuto, il rimborso viene sospeso fino a fine anno successivo.
- Manca ancora il decreto MEF per l’effettiva applicazione del blocco rimborsi 730.
- La norma non si applica al modello 730/2025 senza il decreto attuativo.
