Scaduti i termini di presentazione del Modello Unico 2016 (30 settembre 2016), vediamo insieme quali sono i rimedi, nei casi in cui la dichiarazione sia omessa o tardiva, in riferimento alla vigente normativa.
Modello Unico 2016 omessa presentazione
La dichiarazione è omessa quando:
- non è stata presentata;
- viene presentata con un ritardo superiore ai 90 giorni rispetto al termine previsto.
Premesso che ai sensi dell’articolo 2 del D.P.R. n. 322/1998 la dichiarazione presentata oltre il termine dei 90 giorni costituisce titolo per la riscossione delle imposte in essa liquidate.
- nel caso in cui non siano dovute imposte la sanzione infatti varierà da un minimo di € 258 ad un massimo di € 1.032 ;
- nel caso in cui risultino imposte dovute la sanzione varierà dal 120% al 240% dell’ammontare delle imposte non versate, con un importo minimo di € 258.
Ulteriori novità sulle sanzioni per omessa presentazione
Tra le novità contenute nel D.Lgs. n. 158/2015 vi sono anche alcune modifiche in tema di sanzioni in caso di omessa presentazione della dichiarazione, novità che, secondo l’attuale DDL Stabilità per il 2016, dovrebbero entrare in vigore a decorrere dal 1 gennaio 2016:
- nel caso di omessa presentazione della dichiarazione nella quale non siano dovute imposte, la sanzione potrà variare da un minimo di € 250 un massimo di € 1.000;
- nel caso invece in cui siano dovute imposte, si applica la sanzione amministrativa dal 120% al 240%dell’ammontare delle imposte dovute, con un minimo di € 250;
- se la dichiarazione omessa è presentata dal contribuente entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa al periodo d’imposta successivo.
In quest’ultimo caso, se la dichiarazione omessa è presentata prima dell’inizio di qualunque attività amministrativa di accertamento di cui il contribuente abbia avuto formale conoscenza.
Le sanzioni applicabili quando non sono dovute imposte possono essere aumentate fino al doppio nei confronti dei soggetti obbligati alla tenuta di scritture contabili.
Presentazione Modello Unico 2016 per dichiarazione tardiva
Si parla invece di tardiva presentazione nel caso in cui la dichiarazione venga presentata entro 90 giorni dalla data di scadenza del termine ordinario.
La dichiarazione, anche se tardiva, viene considerata comunque validamente presentata, pertanto:
- se dalla dichiarazione tardiva non risulta dovuta l’imposta la sanzione applicabile varierà da unminimo di € 258 a un massimo di € 1.032 (aumentabile fino al doppio nei confronti dei soggetti obbligati alla tenuta di scritture contabili);
- se dalla dichiarazione tardiva risulti un’imposta dovuta, allora, come precisato nella circolare n. 23/E/1999, dato che la dichiarazione presentata è comunque “valida”, l’eventuale omesso o carente pagamento delle imposte dichiarate configura la violazione di omesso, in tutto o in parte, versamento delle imposte risultanti dalla dichiarazione, punibile con la sanzione amministrativa pari al 30% di ogni importo non versato.
Modello Unico 2016: sanzioni ridotte con ravvedimento
Le sanzioni in questione possono essere ridotte attraverso il ricorso all’istituto del ravvedimento operoso versando:
- la sanzione ridotta pari ad 1/10 del minimo (€ 25, pari ad 1/10 di € 258) regolarizzando così la tardiva presentazione;
- la sanzione pari al 3% (1/10 del 30%) dell’imposta dovuta se il versamento avviene entro i 30 giorni (o 0,2% giornaliero se entro i 14 giorni), ovvero la sanzione pari al 3,33% (1/9 del 30%) se il versamento avviene oltre i 30 giorni ma entro i 90, regolarizzando così l’omesso versamento (oltre al pagamento dell’imposta dovuta e degli interessi legali, pari allo 0,5%).