Pasquale Pirone
Le spese legate a un intervento in sala operatoria possono dare diritto a uno sconto fiscale in dichiarazione dei redditi. La normativa tributaria italiana riconosce, infatti, la detrazione spese chirurgiche (considerandole spese sanitarie a tutti gli effetti) quando ricorrono determinate condizioni, sia sotto il profilo sanitario sia sotto quello dei pagamenti effettuati. Si tratta di un’agevolazione importante, disciplinata dall’art. 15 del TUIR (D.P.R. 917/1986), che consente di recuperare una parte dei costi sostenuti per tutelare la salute.
Detrazione spese chirurgiche: quali interventi rientrano nell’agevolazione
Rientrano nel beneficio fiscale tutti i costi direttamente collegati a un vero e proprio intervento operatorio.
Non si parla soltanto di operazioni complesse con ricovero, ma anche di prestazioni di piccola chirurgia. Queste ultime possono essere effettuate in ambulatorio da un medico chirurgo, con anestesia locale e senza necessità di degenza.
Affinché sia riconosciuta la detrazione spese chirurgiche, l’intervento deve essere finalizzato al recupero della normale condizione di salute e della piena funzionalità della persona. In altre parole, l’operazione deve avere una finalità terapeutica. Restano quindi escluse le spese sostenute per trattamenti che non siano necessari sotto il profilo sanitario.
L’agevolazione si applica alle spese mediche indicate nell’art. 15, comma 1, lett. c) del TUIR, che prevede una detrazione IRPEF del 19% sull’importo sostenuto, al netto della franchigia di 129,11 euro prevista per le spese sanitarie nel loro complesso.
Spese collegate all’intervento e documentazione richiesta
La detrazione spese chirurgiche non riguarda soltanto l’atto operatorio in senso stretto. Possono essere incluse anche le somme strettamente connesse all’intervento, come ad esempio i costi per l’anestesia o per altre prestazioni direttamente collegate all’operazione.
Spesso le spese relative a un intervento non sono certificate da un unico documento. È frequente, infatti, che la struttura sanitaria emetta più fatture o ricevute: una per l’onorario del chirurgo, una per l’anestesista, un’altra per l’utilizzo della sala operatoria. In questi casi, la detrazione è comunque ammessa per l’intero importo pagato, purché sia possibile dimostrare il collegamento tra le diverse spese e l’intervento eseguito.
Secondo quanto chiarito dall’Agenzia delle Entrate nella Circolare n. 14/E del 2023, il nesso tra le varie fatture deve risultare dai documenti stessi oppure essere certificato dalla struttura sanitaria. Ciò può avvenire tramite un’integrazione delle fatture già emesse o mediante una dichiarazione aggiuntiva che attesti che tutte le spese si riferiscono allo stesso intervento chirurgico. In assenza di questo collegamento documentale, il rischio è quello di non poter fruire correttamente della detrazione spese chirurgiche.
Modalità di pagamento: quando sono ammessi i contanti
Un aspetto rilevante riguarda le modalità di pagamento. In linea generale, per beneficiare della detrazione del 19% sulle spese sanitarie è richiesto l’uso di strumenti tracciabili, come bonifico bancario o postale, carte di credito o di debito, assegni bancari o circolari.
Tuttavia, per la detrazione spese chirurgiche (e per le prestazioni sanitarie in genere) è prevista una specifica eccezione.
Il pagamento può avvenire anche in contanti quando l’intervento è eseguito presso una struttura sanitaria pubblica. Lo stesso vale se la prestazione è resa da una struttura privata accreditata al Servizio Sanitario Nazionale.
Diversamente, se l’operazione viene effettuata in una struttura privata non accreditata, la spesa deve essere pagata con strumenti tracciabili. Solo in questo modo si può accedere alla detrazione in dichiarazione dei redditi. La tracciabilità del pagamento rappresenta quindi una condizione essenziale nei casi in cui non ricorra l’eccezione prevista per le strutture pubbliche o convenzionate.
Detrazione spese chiriurgiche: regole fiscali e vantaggi per il contribuente
Il meccanismo della detrazione spese chirurgiche consente di ridurre l’IRPEF dovuta, recuperando il 19% delle somme pagate per l’intervento e per le spese direttamente connesse, al netto della franchigia di 129,11 euro prevista per le spese sanitarie complessive. La franchigia si applica, comunque, sul totale delle spese sanitarie detraibili (quindi, considerando anche ad esempio, medicinali, dispositivi medici, ecc.). L’agevolazione si inserisce nel più ampio sistema delle detrazioni per oneri previsto dall’art. 15 del TUIR.
La corretta applicazione delle norme consente di sfruttare pienamente la detrazione spese chirurgiche, evitando contestazioni in sede di controllo fiscale. Una gestione attenta dei documenti e dei pagamenti permette, quindi, di trasformare un costo sostenuto per motivi di salute in un risparmio concreto in dichiarazione dei redditi, nel rispetto delle disposizioni chiarite anche dalla circolare 14/E del 2023 dell’Agenzia delle Entrate.
Riassumendo
- La detrazione spese chirirgiche spetta per interventi necessari al recupero della salute.
- Sono incluse anche operazioni ambulatoriali senza ricovero e con anestesia locale.
- Detrazione IRPEF del 19% prevista dall’art. 15 TUIR, franchigia 129,11 euro.
- Ammesse spese collegate come anestesia, se documentate e collegate all’intervento.
- Documenti multipli validi se attestano chiaramente il collegamento sanitario.
- Contanti ammessi solo in strutture pubbliche o private accreditate SSN.
