Pasquale Pirone
Con l’arrivo del 16 dicembre, termine fissato per chiudere il conteggio dell’IMU relativa al 2025, torna al centro dell’attenzione la corretta compilazione del Modello F24. Questo passaggio, spesso sottovalutato, determina l’esatta destinazione del versamento, evitando errori che potrebbero generare avvisi o richieste di integrazione. L’acconto dell’imposta è stato saldato il 16 giugno, mentre il pagamento finale richiede ora un’attenzione particolare soprattutto alla scelta del codice tributo giusto, tra cui spicca il codice tributo 3912, riservato a una tipologia precisa di abitazioni.
Come si presenta il Modello F24 per pagare il saldo IMU
Il Modello F24 rappresenta il canale ordinario per regolare l’imposta sugli immobili.
La sua trasmissione deve avvenire in via telematica. Esiste tuttavia una deroga valida solo per chi non possiede partita IVA: in quel caso è ancora ammesso l’invio del modello in formato cartaceo tramite banca o ufficio postale. Tale eccezione è però limitata a chi non deve effettuare compensazioni di crediti. Le stesse condizioni si applicano al bollettino postale: consente il versamento dell’IMU solo ai contribuenti privi di partita IVA e solo se non vi è alcuna operazione di compensazione.
In sintesi, l’IMU può essere pagata con modalità semplificata solo da chi non esercita attività economiche e non ha crediti da sottrarre; tutti gli altri devono procedere unicamente con l’invio digitale del Modello F24. I non titolari di partita IVA possono anche utilizzare il Modello F24 semplificato.
I codici tributo da indicare nel saldo IMU 2025
Ogni immobile è associato a un codice tributo specifico. Inserirlo in modo accurato significa indirizzare correttamente la somma all’ente destinatario e alla tipologia immobiliare pertinente.
L’elenco dei principali codici tributo utilizzati per l’IMU 2025 (validi sia per acconto che saldo) comprende:
- 3912 – abitazione principale di lusso e relative pertinenze (categorie catastali A/1, A/8, A/9)
- 3914 – terreni
- 3916 – aree edificabili
- 3918 – altri fabbricati
- 3925 – immobili produttivi del gruppo catastale D, quota destinata allo Stato
- 3930 – immobili produttivi del gruppo catastale D, quota riservata al Comune.
Questo sistema di codici permette di distinguere con precisione non solo la natura del bene, ma anche l’ente pubblico che deve ricevere il versamento.
Ravvedimento operoso IMU: come funzionano sanzioni e interessi
Nel caso in cui il pagamento non avvenga entro i termini previsti, o avvenga in misura insufficiente, è possibile ricorrere al ravvedimento operoso di cui all’art. 13 del D. Lgs. n. 472/1997. Questa procedura consente di regolarizzare la posizione versando l’imposta dovuta insieme alle relative maggiorazioni. A differenza di altri tributi, per l’IMU non esistono codici separati per sanzioni e interessi.
Tutti gli importi aggiuntivi vengono sommati all’imposta iniziale e versati utilizzando lo stesso codice tributo previsto per l’immobile. Anche il codice tributo 3912, quindi, viene impiegato allo stesso modo in caso di pagamento tardivo dell’IMU dovuta.
Codice tributo 3912: quando deve essere inserito nel Modello F24
La normativa sull’IMU prevede che l’abitazione principale sia generalmente esente dall’imposta. Questa esclusione vale però solo per gli immobili appartenenti alle categorie catastali diverse da A/1, A/8 e A/9.
Le abitazioni classificate come “di lusso”, secondo le definizioni catastali, rientrano pienamente nel campo di applicazione dell’IMU.
Il codice tributo 3912 si utilizza esclusivamente per questo tipo di immobili: l’abitazione principale di pregio e le relative pertinenze. Riguarda, dunque, una platea limitata di contribuenti, ma assume un ruolo fondamentale per differenziare tali versamenti rispetto a quelli relativi ad altre tipologie di fabbricati.
L’uso di questo codice garantisce che il pagamento venga attribuito alla corretta categoria, riflettendo la maggiore capacità contributiva associata a immobili particolarmente prestigiosi. La funzione del codice, quindi, non è solo tecnica ma rappresenta anche un elemento di equità fiscale.
Immobili del gruppo D: perché esistono due codici distinti
Gli immobili produttivi appartenenti alla categoria catastale D seguono una regola particolare. Una quota dell’imposta è destinata al Comune in cui si trova il fabbricato, mentre l’altra viene versata allo Stato.
Questa divisione richiede l’impiego di due codici differenti: 3925 per la parte statale e 3930 per la parte comunale. La duplice ripartizione assicura che entrambe le amministrazioni ricevano correttamente la quota di competenza, elemento essenziale per finanziare sia i servizi locali sia le attività statali.
Codice tributo IMU 3912: il corretto adempimento
L’imminenza della scadenza del saldo IMU 2025 rende opportuno un controllo accurato dei dati inseriti nel Modello F24. L’attenzione ai codici tributo, in particolare al codice tributo 3912 per le abitazioni principali di lusso, rappresenta un passaggio obbligato per completare il versamento senza rischiare errori o future contestazioni.
Una compilazione corretta garantisce infatti la regolarità del pagamento e contribuisce al funzionamento dell’intero sistema fiscale locale e nazionale.
Riassumendo
- Scadenza saldo IMU 2025 il 16 dicembre con corretta compilazione del Modello F24.
- Modello F24 obbligatorio online, cartaceo solo per non titolari di partita IVA senza compensazioni.
- Codici tributo distinguono tipologie immobiliari, incluso il codice tributo 3912 per abitazioni di lusso.
- Ravvedimento operoso: sanzioni e interessi si versano con lo stesso codice dell’immobile.
- Codice tributo 3912 valido solo per abitazione principale di lusso e pertinenze.
- Immobili categoria D richiedono due codici: uno per Stato e uno per Comune.
