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Perché la sentenza sull’Imu è importante per il rapporto tra fisco e contribuente
La Corte ha ha dichiarato l’illegittimità dell’indeducibiità dell’imposta per gli immobili strumentali
di Serena Sileoni

Nel 2012, nel mezzo degli anni di un’austerità portata avanti solo a metà - e cioè dal lato del contribuente e non della spesa pubblica - l’Imu era diventata una imposta indeducibile dall’Ires per gli immobili strumentali delle imprese. Pochi giorni fa, la Corte costituzionale ha depositato una sentenza che, dando ragione ai dubbi della Commissione tributaria di Milano, ne ha dichiarato l’illegittimità.
Per quanto specifica, la questione ha un grande rilievo generale nel rapporto tra lo Stato ...
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15 dicembre 2020

Perché la sentenza sull’Imu è importante per il rapporto tra fisco e contribuente

La Corte ha ha dichiarato l’illegittimità dell’indeducibiità dell’imposta per gli immobili strumentali

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Deducibilità IMU immobili strumentali: cosa cambia dal 2020
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Legge di bilancio 2020: dal 2020 deducibilità IMU al 60% per gli immobili strumentali
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La Legge di Bilancio 2020 (L. 160/2019) rimodula la deducibilità Imu sugli immobili strumentali per il solo anno 2019, ovvero il periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2018, per il quale si prevede la deducibilità nella misura del 50% a favore di imprese / lavoratori autonomi.
Tale disposizione si applica anche all’IMI (imposta municipale immobiliare) della provincia autonoma di Bolzano e all’IMIS (imposta immobiliare semplice)della provincia autonoma di Trento.
In particolare la Legge di Bilancio prevede che

• per gli anni 2020 e 2021 (ovvero per i periodi d’imposta successivi a quello in corso, rispettivamente, al 31 dicembre 2019 e al 31 dicembre 2020) la deducibilità sarà del 60%,
• l’intera deducibilità ha effetto a decorrere dal 2022, ovvero dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2021.

Si ricorda che la legge di bilancio 2020 ha previsto anche delle modifiche alla IUC, l'imposta comunale unica composta da IMU e TASI, in quanto quest'ultima verrà abolita a fronte di una rimodulazione dell'IMU (si veda l'articolo IMU-TASI 2020: ecco cosa cambia nella Legge di bilancio 2020).
Confermata invece per il 2019 la deducibilità IMU degli immobili strumentali al 50%

Anno	Deducibilità IMU immobili strumentali
2020	60%
2021	60%
2022 (e successivi)	100%

Deducibilità IMU immobili strumentali: cosa cambia dal 2020

Legge di bilancio 2020: dal 2020 deducibilità IMU al 60% per gli immobili strumentali

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L'IMU diventa integralmente deducibile dal 2022


La Legge di Bilancio 2020 ha confermato la deducibilità al 50% per il 2019 dell’IMU relativa agli immobili strumentali, dal reddito di impresa e di lavoro autonomo (IRPEF ed IRES). Resta confermata, invece, l’indeducibilità della medesima imposta ai fini IRAP.
Si considerano strumentali (ai sensi dell’articolo 43, comma 2, del TUIR), gli immobili utilizzati dal possessore esclusivamente nell’esercizio dell’arte, professione o impresa commerciale.
Per le imprese si tratta degli immobili “strumentali per natura” o per “destinazione”, con esclusione di quelli “patrimonio” e di quelli “merce”.
La suddetta percentuale passerà al 60% per gli anni 2020 e 2021 e al 100% a partire dal 2022.



Contatti
Ulteriori informazioni e chiarimenti possono essere richiesti al Settore Fisco e Diritto d’Impresa, tel. 0258370.267/308, e-mail: [email protected]